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2026 新北藝文工會-稅務講座【自由接案稅務實戰課】
報稅不踩雷就不怕「爆稅」
繳稅是國民應盡的義務，但對收入不固定的自由工作者來說，報稅難度比上班族高出許多，有些「眉角」若沒掌握好，就可能「爆稅」多繳給國庫。為了幫助會員保障自身權益，新北藝文工會特別舉辦稅務講座活動，邀請正興聯合會計師事務所吳柏翰會計師，為會員上一堂「自由接案稅務實戰課」，針對接案者為何會多繳稅、報稅常見的錯誤，以及開工作室或公司的稅負比較進行分享，並提供實用的合法節稅建議。
吳柏翰會計師開門見山指出，報稅時將所得類別弄錯，是不少接案者多繳稅的主因。
他表示，自由接案個人的收入種類，主要為薪資所得（類別代號50，以非固定薪資為主）、執行業務所得（類別代號為9A和9B）及其他所得（無法歸入以上類別的收入）三大類。在申報綜合所得稅時，前兩者都有扣除額或免稅額，唯獨「其他所得」都沒有，一旦酬勞被客戶歸類在「其他所得」，就只能乖乖繳納全部的稅金。
政府為了照顧納稅人的基本生活，允許個人計算「綜合所得總額」時，得扣除一定的金額，包括納稅義務人本人、配偶及扶養親屬的免稅額和各類扣除額，之後再計算應繳稅額，若加總的扣除額越高，應繳的稅就越少。
其中「一般扣除額」又分標準扣除額和列舉扣除額，可從中選擇扣除金額最高的一種來申報，前者不用提供任何收據證明，單身者可扣除固定金額，與配偶合併申報可扣除加倍金額；後者是依照實際發生的支出計算，必須檢附相關收據證明。
以114年度綜合所得稅常見的各項扣除額加總計算，包括免稅額 97,000元（滿70歲為 145,000元）、標準扣除額 131,000元（單身）和薪資所得特別扣除額上限 218,000元，基本上每個人可享446,000元的所得收入不需計稅。
善用扣除額和免稅額不怕「爆稅」
吳會計師指出，執行業務所得的9A主要適用於職業為「師」之輩（如律師、醫師、會計師、建築師等）專業人士的所得項目。執行業務所得的9B（著作人、稿費、版稅、鐘點費）是藝文自由工作者最常見的所得項目，因為跟非固定薪資所得項目相似，報稅時常令人感到困擾。
舉例來說，在國稅局的認定上，演講費（講演鐘點費）屬於經驗分享，應歸執行業務9B類別；但授課鐘點費屬於教學訓練課程，有使用教材和持續授課，則歸在薪資所得50類別。
相同所得歸在不同類別，節稅效果大不相同。像改稿費、翻譯費等收入，若歸在9B類別的「稿費」，可享有18萬元的免稅額，超過額度的部分可扣除30％後計入所得；若歸在薪資所得類別，則可享有薪資特別扣除額，115年度（116年度申報）起每年每人最高可扣除 22.7 萬元。
怎樣報稅比較划算？吳會計師以實務試算比較進一步說明，假設114年度接案金額約100萬元，今年個人申報所得時，若採全部申報薪資所得，扣除446,000元的免稅額度，適用5％稅率，繳稅金額為27,700元；若全部申報執業所得9B，繳稅金額為20,800元。
若將所得拆分歸類為薪資所得218,000元和執業所得（稿費）782,000元申報，先全額扣除薪資特別扣除額218,000元，再扣除18萬元免稅額，再以七折計算所得，扣除免稅額和標準扣除額共228,000元後，適用5％稅率，繳稅金額只要 6,670元，節稅效果最高。「但還是要看客戶是否願意配合拆分才行。」吳會計師說。
開公司或工作室節稅效果大，但不見得省錢
有些自由接案者想接政府標案，或為了配合客戶要求開立發票，或是接案規模大需要聘人，加上設備房租成本高、有節稅需求等，就會辦理營業登記，成立工作室或開設公司。
吳會計師指出，在稅務上所得人主要分自然人、工作室和法人（公司）三種型態，工作室為商業登記的行號，適合個人接案、兼職斜槓、小額創業者使用，不論獨資或合夥皆需依附在自然人上，不像公司擁有法律賦予的獨立人格。工作室需負擔無限責任，負責人為連帶保證人，須以個人財產承擔所有債務；公司僅需負有限責任，股東僅以出資額為限，不會影響個人財產，但開公司需遵守《公司法》的規範，維護成本較高。
在報稅時，工作室的淨利需併入個人綜合所得稅申報；而公司的淨利在繳交營利事業所得稅後，必須分配盈餘，倘若公司不進行盈餘分配或部分分配，未分配數應加徵5%營利事業所得稅；另不論工作室或公司開立發票時，均依銷售額外加繳納5％加值型營業稅。（開立對象為個人時，應以含稅價開立發票）
吳會計師以實務試算說明兩者差異，假設114年度接案金額約100萬元，年度成本費用合計40萬元，淨利為60萬元，若採工作室開立發票，適用5％稅率，應繳綜所稅15,600元；若採公司開立發票，適用 20% 稅率，應繳營所稅12萬元。
但若採用財政部為中小型企業設計的簡化報稅制度「擴大書審」申報，用收入按書審率去計算淨利，以設計類的書審率為8％來說，等於需課稅的淨利只有8萬元。工作室將淨利併入個人所得計算，因8萬元低於扣除額可以免繳稅；而公司淨利低於 12 萬元（12 至 20 萬元間減半課徵）符合免徵條件，所以也無須繳稅。
「能採用書審的企業，不是國稅局的標的，」吳會計師指出，政府規定年營收3000萬元以下企業可選擇書審，但建議超過1,000萬元就不要用書審。採用書審不太會被國稅局查帳，但仍須記帳、收集保留合法憑證（如發票、收據），以備國稅局抽查。
「設工作室或開公司的節稅效益大，但開公司還有維護成本，也需要繳營業稅，不見得會比較省錢。」他強調。
國外差旅膳宿雜費不用單據亦可認列支出
不少人為了節稅，會努力收集各種發票單據作為公司費用憑證，甚至把家中修繕、家族旅行等生活支出都變成公司支出。
吳會計師表示，國外差旅金額較大，包括交通費、生活費、簽證、手續費和保險等，係屬公司營運所需，則皆可拿來報銷。報稅時，膳宿雜費可比照行政院主計總處發布的「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」所列的國家與城市每日定額上限計算，無須提供憑證，但記得一定要提供出差報告單（沒有特定格式），連同機票票根、登機證和機票購票等作為出差相關證明，國稅局才會准予認定。
他特別提醒，現行稅法規定，公司每位員工每月可認列3,000元伙食費用，對員工為免通報所得，公司也可以認列為費用；每位員工每個月加班時數未超過法定46小時上限的加班費，對員工也是免通報個人所得，惟公司仍需保存員工加班紀錄及工作事實，方得做為公司費用之認列。
本工會首度舉辦稅務實戰講座，現場幾乎爆滿，不少開工作室和公司的會員頻頻舉手發問，吳會計師逐一解答，還大方傳授一些合法節稅的撇步，讓在場會員獲益匪淺，期待下次還能再次舉辦。
採訪：林宜諄 / 照片：新北藝文工會/
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繳稅是國民應盡的義務，但對收入不固定的自由工作者來說，報稅難度比上班族高出許多，有些「眉角」若沒掌握好，就可能「爆稅」多繳給國庫。為了幫助會員保障自身權益，新北藝文工會特別舉辦稅務講座活動，邀請正興聯合會計師事務所吳柏翰會計師，為會員上一堂「自由接案稅務實戰課」，針對接案者為何會多繳稅、報稅常見的錯誤，以及開工作室或公司的稅負比較進行分享，並提供實用的合法節稅建議。
吳柏翰會計師開門見山指出，報稅時將所得類別弄錯，是不少接案者多繳稅的主因。
他表示，自由接案個人的收入種類，主要為薪資所得（類別代號50，以非固定薪資為主）、執行業務所得（類別代號為9A和9B）及其他所得（無法歸入以上類別的收入）三大類。在申報綜合所得稅時，前兩者都有扣除額或免稅額，唯獨「其他所得」都沒有，一旦酬勞被客戶歸類在「其他所得」，就只能乖乖繳納全部的稅金。
政府為了照顧納稅人的基本生活，允許個人計算「綜合所得總額」時，得扣除一定的金額，包括納稅義務人本人、配偶及扶養親屬的免稅額和各類扣除額，之後再計算應繳稅額，若加總的扣除額越高，應繳的稅就越少。
其中「一般扣除額」又分標準扣除額和列舉扣除額，可從中選擇扣除金額最高的一種來申報，前者不用提供任何收據證明，單身者可扣除固定金額，與配偶合併申報可扣除加倍金額；後者是依照實際發生的支出計算，必須檢附相關收據證明。
以114年度綜合所得稅常見的各項扣除額加總計算，包括免稅額 97,000元（滿70歲為 145,000元）、標準扣除額 131,000元（單身）和薪資所得特別扣除額上限 218,000元，基本上每個人可享446,000元的所得收入不需計稅。
善用扣除額和免稅額不怕「爆稅」
吳會計師指出，執行業務所得的9A主要適用於職業為「師」之輩（如律師、醫師、會計師、建築師等）專業人士的所得項目。執行業務所得的9B（著作人、稿費、版稅、鐘點費）是藝文自由工作者最常見的所得項目，因為跟非固定薪資所得項目相似，報稅時常令人感到困擾。
舉例來說，在國稅局的認定上，演講費（講演鐘點費）屬於經驗分享，應歸執行業務9B類別；但授課鐘點費屬於教學訓練課程，有使用教材和持續授課，則歸在薪資所得50類別。
相同所得歸在不同類別，節稅效果大不相同。像改稿費、翻譯費等收入，若歸在9B類別的「稿費」，可享有18萬元的免稅額，超過額度的部分可扣除30％後計入所得；若歸在薪資所得類別，則可享有薪資特別扣除額，115年度（116年度申報）起每年每人最高可扣除 22.7 萬元。
怎樣報稅比較划算？吳會計師以實務試算比較進一步說明，假設114年度接案金額約100萬元，今年個人申報所得時，若採全部申報薪資所得，扣除446,000元的免稅額度，適用5％稅率，繳稅金額為27,700元；若全部申報執業所得9B，繳稅金額為20,800元。
若將所得拆分歸類為薪資所得218,000元和執業所得（稿費）782,000元申報，先全額扣除薪資特別扣除額218,000元，再扣除18萬元免稅額，再以七折計算所得，扣除免稅額和標準扣除額共228,000元後，適用5％稅率，繳稅金額只要 6,670元，節稅效果最高。「但還是要看客戶是否願意配合拆分才行。」吳會計師說。
開公司或工作室節稅效果大，但不見得省錢
有些自由接案者想接政府標案，或為了配合客戶要求開立發票，或是接案規模大需要聘人，加上設備房租成本高、有節稅需求等，就會辦理營業登記，成立工作室或開設公司。
吳會計師指出，在稅務上所得人主要分自然人、工作室和法人（公司）三種型態，工作室為商業登記的行號，適合個人接案、兼職斜槓、小額創業者使用，不論獨資或合夥皆需依附在自然人上，不像公司擁有法律賦予的獨立人格。工作室需負擔無限責任，負責人為連帶保證人，須以個人財產承擔所有債務；公司僅需負有限責任，股東僅以出資額為限，不會影響個人財產，但開公司需遵守《公司法》的規範，維護成本較高。
在報稅時，工作室的淨利需併入個人綜合所得稅申報；而公司的淨利在繳交營利事業所得稅後，必須分配盈餘，倘若公司不進行盈餘分配或部分分配，未分配數應加徵5%營利事業所得稅；另不論工作室或公司開立發票時，均依銷售額外加繳納5％加值型營業稅。（開立對象為個人時，應以含稅價開立發票）
吳會計師以實務試算說明兩者差異，假設114年度接案金額約100萬元，年度成本費用合計40萬元，淨利為60萬元，若採工作室開立發票，適用5％稅率，應繳綜所稅15,600元；若採公司開立發票，適用 20% 稅率，應繳營所稅12萬元。
但若採用財政部為中小型企業設計的簡化報稅制度「擴大書審」申報，用收入按書審率去計算淨利，以設計類的書審率為8％來說，等於需課稅的淨利只有8萬元。工作室將淨利併入個人所得計算，因8萬元低於扣除額可以免繳稅；而公司淨利低於 12 萬元（12 至 20 萬元間減半課徵）符合免徵條件，所以也無須繳稅。
「能採用書審的企業，不是國稅局的標的，」吳會計師指出，政府規定年營收3000萬元以下企業可選擇書審，但建議超過1,000萬元就不要用書審。採用書審不太會被國稅局查帳，但仍須記帳、收集保留合法憑證（如發票、收據），以備國稅局抽查。
「設工作室或開公司的節稅效益大，但開公司還有維護成本，也需要繳營業稅，不見得會比較省錢。」他強調。
國外差旅膳宿雜費不用單據亦可認列支出
不少人為了節稅，會努力收集各種發票單據作為公司費用憑證，甚至把家中修繕、家族旅行等生活支出都變成公司支出。
吳會計師表示，國外差旅金額較大，包括交通費、生活費、簽證、手續費和保險等，係屬公司營運所需，則皆可拿來報銷。報稅時，膳宿雜費可比照行政院主計總處發布的「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」所列的國家與城市每日定額上限計算，無須提供憑證，但記得一定要提供出差報告單（沒有特定格式），連同機票票根、登機證和機票購票等作為出差相關證明，國稅局才會准予認定。
他特別提醒，現行稅法規定，公司每位員工每月可認列3,000元伙食費用，對員工為免通報所得，公司也可以認列為費用；每位員工每個月加班時數未超過法定46小時上限的加班費，對員工也是免通報個人所得，惟公司仍需保存員工加班紀錄及工作事實，方得做為公司費用之認列。
本工會首度舉辦稅務實戰講座，現場幾乎爆滿，不少開工作室和公司的會員頻頻舉手發問，吳會計師逐一解答，還大方傳授一些合法節稅的撇步，讓在場會員獲益匪淺，期待下次還能再次舉辦。
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