2017-12-14 16:10:24

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在職業工會投保的勞工,一般是非僱用關係且無支領固定報酬,通常以提供個人身分資料給案主申報個人收入的扣繳憑單,每種職業工會加入的會員職業各有不同,就以在藝文工會投保的會員來說,相關的收入種類可開立的扣繳憑單項目有薪資(50)、執行業務所得(9A)、稿
費(9B),因為每個項目各有不同的可扣除額,節稅的天使就藏在裡面。

以下就來說說50薪資及9A、9B稿費定義及差別

50薪資:

此項目一般是以僱用關係且領固定報酬,還有固定授課的鐘點費收入,例如教才藝的鐘點授課費是認定為薪資:為知識技藝學數之傳授的研討會、講習會、活動營、會議、座談會、課程、培訓等類似活動講授者鐘點費收入,依法適用(50)薪資申報。

108年的薪資所得特別扣除額每人每年是20萬元。

9A執行業務報酬:(非僱用關係)

包括著作人、表演人、書畫家、節目製作人、工藝家(工匠)、經紀人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入。收入可扣除成本費用或檢附憑證申報所得。
申報9A要依照所得種類申報代號,各代號有費用標準可扣除。

費用率查詢:請點這裡

9B稿費及演講鐘點費:(非僱用關係)

這項收入包括文字工作者的寫稿稿費、出版品的版稅、作曲、編劇、插畫等,演講鐘點費則指的是辦講座、座談會活動的鐘點費。
這部分個人取得稿費收入,全年免稅限額為18萬元,超過18萬元定額免稅部分,可以就超過部分檢附成本和費用憑證核實減除,或直接減除30%的成本費用(非自行出版者),以餘額申報執行業務所得,並且併入綜合所得計算。(自行出版的部分,則是減除75%的成本費用後,以餘額申報執行業務所得)

如果所得人同一年度有多筆稿費收入,且合計超過18萬元時,定額免稅部分的所得是以費用率較低者為優先計算。


舉例說明:李大仁108年度有三筆稿費收入,分別為:
(1)非自行出版稿費20萬元,採標準費用率30%。
(2)自行出版稿費40萬元,採標準費用率75%。
(3)自行出版稿費50萬元,自行檢附成本費用憑證40萬元(費用率80%=40÷50)。

因第一筆費用率30%是三筆收入中最低,則所得計算為:
【(20萬-18萬)-(20萬-18萬)×30%】
+【(40萬-0萬)-(40萬-0萬)×75%】
+【(50萬-0萬)-(50萬-0萬)×80%】
                                                         =21萬4千元

計算後得知108年度李大仁應申報的稿費所得為214,000元。

特別注意:

ㄧ般公司申報時為省麻煩多以薪資(50)來申報,所以在與案主簽訂合約時的用字就很重要,以文字工作者來說,如果都是申報薪資,免稅額ㄧ年只有20萬;如果能使用到(9B)稿費的免稅扣除額,相對繳交稅金會變少。文案撰寫如果是在商品包裝上的文案,稅務單位多判定為薪資,若是在雜誌社的文稿通常可以是稿費申報,當然合約上簽定時寫明是稿費,也比較容易以稿費認定,否則多會以薪資來認定。

1

另外,健保費是以薪資收入(50)來認定應投保薪資,所以如果所有的收入皆以薪資給付,則健保局會在後年年中來個回馬槍,從申報的資料中補追健保的投保薪資,如果名下有眷屬依附投保,則眷屬會一起被追補健保費差額。

2

申報9A及9B需注意單筆支付如果能小於2萬元,還可免扣繳稅額(10%)及二代健保補充保費(1.92%)。

3

以目前綜合所得稅規定的免稅額、扣除額來推算:

2019單身個人並有非自行出版者稿費(費用率30%)收入報稅,免稅額88000元、標準扣除額120000元、薪資特別扣除額200000元試算:

(X-180000)*0.7-88000-120000>0
(X-180000)*0.7>208000
X-180000>297143(四捨五入)
X>477143(四捨五入)
由以上算式試推算後得知~全年(9B)稿費不超過477143元及(50)薪資200000元就不用繳稅。(由下列舉例3中可以驗證)

舉例演算(稅率級距表所得淨額低於50萬稅率5%)
孫小毛108年度有收入67萬元分別以開立50及9A 9B試算稅額

開立扣繳憑單薪資(50)67萬元,試算應繳綜合所得稅稅額:

1

670000-免稅額88000-標準扣除額120000-薪資特別扣除額200000=262000所得淨額
所得淨額262000*稅率5%=13100元應繳納稅額

開立扣繳憑單執行業務報酬(9A)67萬元,試算應繳綜合所得稅稅額:

2

*扣繳憑單(9A-代號72)試算
例:代號72費用率45%可扣除(代號72:節目製作人)
(所得670000*費用率45%=301500可扣除額)
670000-(費用率45%可扣除額)301500-免稅額88000-標準扣除額120000=160500所得淨額
所得淨額160500*稅率5%=8025元應繳納稅額
*扣繳憑單(9A-代號90)試算(代號90:其他)
例:代號90需自行列舉必要費用及成本(檢附憑證200000申報)
670000-取得憑證200000-免稅額88000-標準扣除額120000=262000所得淨額
所得淨額262000*稅率5%=13100應繳納稅額

開立扣繳憑單稿費(9B)47萬+薪資20萬

3

[(477000-定額免稅180000)*0.7+200000]-免稅額88000-標準扣除額120000-薪資特別扣除額200000=-100所得淨額 (小於0不用繳稅)

經過上述說明和演算中得知,如能善用各項中的免稅扣除額,才是最佳節稅的方式。

最後工會提醒大家,快來審視自己今年的收入,簡單試算一下,做最佳的安排,到了5月申報所得時,才不會荷包失血心痛。

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28 12 2017

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