個人所得稅申報如何省很大
自行接案工作soho族及兼職者要注意
年底了，公司要就上一年度內各納稅義務人之所得及扣繳稅款數額開具扣繳憑單，或不屬扣繳範圍及未達起扣點之所得資料開具免扣繳憑單，開始整理資料於年初彙報該管稽徵機關。在職業工會投保的勞工會員要特別留意並善用所得項目讓你荷包不再大縮水。
2017-12-14 16:10:24
在職業工會投保的勞工，一般是非僱用關係且無支領固定報酬，通常以提供個人身分資料給案主申報個人收入的扣繳憑單，每種職業工會加入的會員職業各有不同，就以在藝文工會投保的會員來說，相關的收入種類可開立的扣繳憑單項目有薪資(50)、執行業務所得(9A)、稿
費(9B)，因為每個項目各有不同的可扣除額，節稅的天使就藏在裡面。
以下就來說說50薪資及9A、9B稿費定義及差別
50薪資：
此項目一般是以僱用關係且領固定報酬，還有固定授課的鐘點費收入，例如教才藝的鐘點授課費是認定為薪資:為知識技藝學數之傳授的研討會、講習會、活動營、會議、座談會、課程、培訓等類似活動講授者鐘點費收入，依法適用(50)薪資申報。
108年的薪資所得特別扣除額每人每年是20萬元。
9A執行業務報酬：(非僱用關係)
包括著作人、表演人、書畫家、節目製作人、工藝家(工匠)、經紀人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入。收入可扣除成本費用或檢附憑證申報所得。
申報9A要依照所得種類申報代號，各代號有費用標準可扣除。
費用率查詢：請點這裡
9B稿費及演講鐘點費：(非僱用關係)
這項收入包括文字工作者的寫稿稿費、出版品的版稅、作曲、編劇、插畫等，演講鐘點費則指的是辦講座、座談會活動的鐘點費。
這部分個人取得稿費收入，全年免稅限額為18萬元，超過18萬元定額免稅部分，可以就超過部分檢附成本和費用憑證核實減除，或直接減除30%的成本費用(非自行出版者)，以餘額申報執行業務所得，並且併入綜合所得計算。(自行出版的部分，則是減除75%的成本費用後，以餘額申報執行業務所得)
如果所得人同一年度有多筆稿費收入，且合計超過18萬元時，定額免稅部分的所得是以費用率較低者為優先計算。
舉例說明:李大仁108年度有三筆稿費收入，分別為：
（1）非自行出版稿費20萬元，採標準費用率30％。
（2）自行出版稿費40萬元，採標準費用率75％。
（3）自行出版稿費50萬元，自行檢附成本費用憑證40萬元（費用率80％＝40÷50）。
因第一筆費用率30％是三筆收入中最低，則所得計算為：
【（20萬－18萬）－（20萬－18萬）×30％】
＋【（40萬－0萬）－（40萬－0萬）×75％】
＋【（50萬－0萬）－（50萬－0萬）×80％】
＝21萬4千元
計算後得知108年度李大仁應申報的稿費所得為214,000元。
特別注意:
ㄧ般公司申報時為省麻煩多以薪資(50)來申報，所以在與案主簽訂合約時的用字就很重要，以文字工作者來說，如果都是申報薪資，免稅額ㄧ年只有20萬；如果能使用到(9B)稿費的免稅扣除額，相對繳交稅金會變少。文案撰寫如果是在商品包裝上的文案，稅務單位多判定為薪資，若是在雜誌社的文稿通常可以是稿費申報，當然合約上簽定時寫明是稿費，也比較容易以稿費認定，否則多會以薪資來認定。
1
另外，健保費是以薪資收入(50)來認定應投保薪資，所以如果所有的收入皆以薪資給付，則健保局會在後年年中來個回馬槍，從申報的資料中補追健保的投保薪資，如果名下有眷屬依附投保，則眷屬會一起被追補健保費差額。
2
申報9A及9B需注意單筆支付如果能小於2萬元，還可免扣繳稅額(10%)及二代健保補充保費(1.92%)。
3
以目前綜合所得稅規定的免稅額、扣除額來推算：
2019單身個人並有非自行出版者稿費(費用率30％)收入報稅，免稅額88000元、標準扣除額120000元、薪資特別扣除額200000元試算：
(X-180000)*0.7-88000-120000>0
(X-180000)*0.7>208000
X-180000>297143(四捨五入)
X>477143(四捨五入)
由以上算式試推算後得知~全年(9B)稿費不超過477143元及(50)薪資200000元就不用繳稅。(由下列舉例3中可以驗證)
舉例演算(稅率級距表所得淨額低於50萬稅率5%)
孫小毛108年度有收入67萬元分別以開立50及9A 9B試算稅額
開立扣繳憑單薪資(50)67萬元，試算應繳綜合所得稅稅額：
1
670000-免稅額88000-標準扣除額120000-薪資特別扣除額200000=262000所得淨額
所得淨額262000*稅率5%=13100元應繳納稅額
開立扣繳憑單執行業務報酬(9A)67萬元，試算應繳綜合所得稅稅額：
2
＊扣繳憑單(9A-代號72)試算
例:代號72費用率45%可扣除(代號72:節目製作人)
(所得670000*費用率45%=301500可扣除額)
670000-(費用率45%可扣除額)301500-免稅額88000-標準扣除額120000=160500所得淨額
所得淨額160500*稅率5%=8025元應繳納稅額
＊扣繳憑單(9A-代號90)試算(代號90:其他)
例:代號90需自行列舉必要費用及成本(檢附憑證200000申報)
670000-取得憑證200000-免稅額88000-標準扣除額120000=262000所得淨額
所得淨額262000*稅率5%=13100應繳納稅額
開立扣繳憑單稿費(9B)47萬+薪資20萬
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[(477000-定額免稅180000)*0.7+200000]-免稅額88000-標準扣除額120000-薪資特別扣除額200000=-100所得淨額 (小於0不用繳稅)
經過上述說明和演算中得知，如能善用各項中的免稅扣除額，才是最佳節稅的方式。
最後工會提醒大家，快來審視自己今年的收入，簡單試算一下，做最佳的安排，到了5月申報所得時，才不會荷包失血心痛。
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